Dobry den, dočetla jsem se, že příjmy z Holandska se mně jako identifikované osobě nepočítají do limitu 2 milióny Kč jako neplátce DPH, že to se počítají jen příjmy z Česka. Je to pravda ?
Dobrý den, Hanko,
Obrat pro účely limitu 2 milionů Kč (§ 4a zákona o DPH) tvoří pouze plnění s místem plnění v tuzemsku. Pokud poskytujete službu osobě povinné k dani v Nizozemsku a uplatní se základní pravidlo podle § 9 odst. 1 zákona o DPH, místo plnění je v sídle příjemce, tedy v Nizozemsku. Takové příjmy se do obratu nezapočítávají.
Zároveň vás to ale dělá identifikovanou osobou podle § 6i zákona o DPH, protože poskytujete službu podle základního pravidla osobě registrované k dani v jiném členském státě EU. Jako identifikovaná osoba DPH v ČR neúčtujete ani neplatíte, to řeší formou reverse charge váš zákazník v Nizozemsku. Vy máte povinnost do 15 dnů od vzniku této skutečnosti se zaregistrovat na finančním úřadě a následně podávat souhrnné hlášení za měsíce, ve kterých takovou službu poskytnete. Pozor, finanční úřad vás bude za identifikovanou osobu považovat i bez registrace, takže opomenutí registrace vás povinnosti nezbaví a hrozí sankce.
Důležité je rozlišovat dvě oddělené věci: sledování obratu pro plátcovství DPH a status identifikované osoby. Jsou to dva různé mechanismy s různými pravidly a limity. I neplátce DPH hluboko pod limitem 2 milionů Kč se může stát identifikovanou osobou třeba i kvůli jednorázovému nákupu zahraniční služby, reklamy na Facebooku nebo Google Ads, nebo nákupu zboží z EU nad 326 tisíc Kč ročně.
Dále je potřeba počítat s tím, že popsané pravidlo o nezapočítávání do obratu platí pro B2B služby podle základního pravidla. Pokud byste poskytoval jiný typ plnění, například B2C službu nebo službu, na kterou se vztahuje výjimka z místa plnění, jako jsou služby vztahující se k nemovitostem nebo kulturní, vzdělávací a podobné akce, místo plnění by se určovalo jinak a mohlo by případně vyjít v ČR. V takovém případě by se příjem do obratu počítal.
Také platí, že pokud podnikáte pod více živnostmi současně, obrat se počítá dohromady za všechny činnosti, nikoli zvlášť. A do obratu se počítají uskutečněná plnění podle data poskytnutí služby nebo dodání zboží, nikoli podle data přijetí platby.
Pro jistotu bych doporučil probrat konkrétní typ vašich služeb s daňovým poradcem, protože právě kategorie služby a to, komu ji poskytujete, rozhoduje o tom, zda příjem z Nizozemska do obratu spadá, a zároveň i o tom, jaké povinnosti vám jako identifikované osobě vznikají.
S pozdravem